Już czas na wybór formy opodatkowania

Zbliżają się terminy wyboru lub zmiany sposobu opłacania podatku dochodowego na rok 2010. Podatnicy, którzy w przewidzianym czasie nie złożą stosownych oświadczeń, będą opłacać zaliczki na podatek w formie, którą stosowali w ubiegłym roku.

Przedsiębiorcy, którzy kontynuują działalność gospodarczą, do 20 stycznia każdego roku mogą zmienić zasady opodatkowania przez złożenie oświadczenia we właściwym urzędzie skarbowym. Zadeklarowana zmiana będzie miała skutek od nowego roku podatkowego. Wybranej formy opodatkowania nie będzie można zmienić w trakcie danego roku. Jeśli podatnik nie zgłosi zmian, będzie ona obowiązywać także w latach następnych.

Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą powinni złożyć oświadczenie o wyborze formy opodatkowania przed jej rozpoczęciem. Jeśli podatnik nie złoży oświadczenia, zastosowanie będą miały zasady ogólne, czyli opodatkowanie według skali podatkowej (za 2009 r. będą to stawki 18% i 32%) z obowiązkiem odprowadzania składek do 20. dnia każdego miesiąca za poprzedni miesiąc, a za grudzień - do 20. dnia tego miesiąca w wysokości zaliczki za listopad.

Reklama

Pozostałe możliwe formy opodatkowania to:

  • podatek liniowy; stawka opodatkowania wynosi w tym przypadku 19% niezależnie od wysokości dochodów. Przy tej formie rozliczeń podatnik nie ma prawa do korzystania z ulg podatkowych. Podatek liniowy nie jest dostępny dla osób, które w ramach działalności gospodarczej zamierzają świadczyć usługi firmie, w której pracowały w roku bieżącym i poprzednim;
  • ryczałt ewidencjonowany; ryczałt opłacany jest jako procent od przychodu ze sprzedaży towarów lub usług. Mogą go stosować jedynie określone grupy podatników. Stawki wynoszą 3%, 5% i 8,5%, a obowiązek zapłaty zaliczki powstaje tylko w razie uzyskania dochodu. Podatnik, który prowadzi kilka działalności, oblicza wysokość podatku osobno dla każdej z nich, stosując odpowiednią procentową stawkę;
  • karta podatkowa; jest to najmniej skomplikowana forma opodatkowania dostępna dla podatników prowadzących drobną działalność handlową, usługową lub gastronomiczną. Opodatkowanie kartą nie wymaga prowadzenia ewidencji podatkowej. Niezależnie od uzyskania dochodu podatnik co miesiąc opłaca tę samą kwotę, bez możliwości odliczenia jakichkolwiek kosztów. Wysokość stawki podatkowej jest ustalana w drodze decyzji, na którą wpływa rodzaj działalności, liczba mieszkańców gminy, na terenie której ma być prowadzona działalność, oraz liczba zatrudnianych pracowników.

Zmiana formy opodatkowania wymaga formy pisemnej. W wypadku podatku opłacanego na zasadach ogólnych, podatku liniowego i przychodów ewidencjonowanych wystarczy złożenie oświadczenia zawierającego podstawowe dane podatnika we właściwym urzędzie skarbowym. Przy wyborze karty podatkowej przedsiębiorca składa wniosek o zastosowanie tej formy rozliczeń na druku PIT-16.

Uproszczone opłacanie zaliczki na PIT

Sposób wpłacania zaliczki na podatek dochodowy w formie uproszczonej mogą wybrać podatnicy - zarówno osoby fizyczne, jak i prawne - prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, którzy rozliczyli podatek należny za ubiegłe lata. Omawiana procedura polega na uiszczaniu na konto właściwego urzędu skarbowego kwot w stałej wysokości, które wynoszą 1/12 podatku obliczonego od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanej w zeznaniu podatkowym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy lub w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Wpłat dokonuje się w takich samych terminach jak w przypadku zaliczek wpłacanych na zasadach ogólnych, czyli do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień (w wysokości zaliczki za miesiąc poprzedni) do 20. dnia tego miesiąca.

Z tej formy wpłacania zaliczki nie mogą więc skorzystać podatnicy, którzy w bieżącym lub ubiegłym roku podatkowym działalność gospodarczą podjęli po raz pierwszy. Dla ustalenia wysokości zaliczki istotne są bowiem dochody uzyskane we wcześniejszych latach. Ustalając wysokość zaliczek na 2009 r. pod uwagę należało wziąć dochód wykazany w zeznaniu podatkowym w 2008 r. za 2007 r. lub wykazany w 2007 r. na rok 2006 r. (jeżeli w zeznaniu za 2007 r. podatnik nie wykazał dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub dochód ten nie przekroczył kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku). Dla rozliczenia się w formie uproszczonej z dochodów za 2010 r. konieczne jest prowadzenie działalności gospodarczej, która rozpoczęła się przynajmniej w 2008 r. Uwzględnione zostaną wówczas dochody wykazane w zeznaniu złożonym w 2009 r., dotyczące roku 2008.

Z uproszczonego sposobu wpłacania zaliczek nie mogą skorzystać podatnicy, których dochód wykazany w zeznaniu za poprzedni rok podatkowy nie przekroczył kwoty wolnej od podatku przewidzianej na dany rok (przy zmianie sposobu zapłaty podatku na 2010 r. będzie brana pod uwagę kwota 3089 zł).

Uproszczona forma opłacania zaliczki na podatek dochodowy jest atrakcyjna dla tych podatników, którzy przewidują uzyskanie w kolejnym roku podatkowym dochodów wyższych niż w latach poprzednich.

Na zmianę formy wpłaty zaliczek na uproszczoną podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają czas do 20 lutego roku podatkowego, w którym mają zamiar skorzystać z tej możliwości. Ten sam termin obowiązuje w sytuacji, gdy prowadzący działalność gospodarczą zamierza zrezygnować z uproszczonych zaliczek. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych składają stosowne zawiadomienie w terminie wpłaty pierwszej zaliczki w roku podatkowym.

Przepisy nie przewidują specjalnego druku obowiązującego przy tego rodzaju zawiadomieniach. Wiążąca jest forma pisemna. Dokument powinien zawierać:

  • imię i nazwisko podatnika;
  • nazwę spółki w przypadku osoby prawnej;
  • NIP;
  • adres zamieszkania i adres siedziby spółki;
  • wskazanie adresata - czyli naczelnika właściwego urzędu skarbowego;
  • oświadczenie, iż podatnik dokonuje wyboru uproszczonych zasad wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy lub że rezygnuje z korzystania z nich;
  • datę i podpis oświadczającego.

Mali podatnicy, czyli ci, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym razem z kwotą VAT nie przekroczyła kwoty 1,2 mln euro, oraz podatnicy w pierwszym roku działalności gospodarczej mogą wybrać kwartalną metodę rozliczeń. Wówczas zaliczki na podatek wpłaca się co trzy miesiące.

Terminy kwartalnej zapłaty zaliczki to:

  • 20 kwietnia za I kwartał;
  • 20 lipca za II kwartał;
  • 20 października za III kwartał;
  • 20 grudnia za IV kwartał.

Podstawa prawna:

  1. Ustawa z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.
  2. Ustawa z dn. 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.

Czytaj również:

Drogi samochód osobowy warto amortyzować obniżoną stawką amortyzacyjną

Nowe zasady składania informacji podsumowujących od 1 stycznia 2010 r.

Najem nieruchomości firmowej a zryczałtowany podatek dochodowy

Ergo
Dowiedz się więcej na temat: oświadczenia | podatek | dochód | stawki | wysokość | zaliczki | podatnicy | podatnik
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Strona główna INTERIA.PL
Polecamy
Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »