Problemy z drobnymi zleceniami

Kwestia opodatkowania drobnych umów zlecenia oraz umów o dzieło na gruncie aktualnych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nadal sprawia wiele trudności. Czerwcowa nowelizacja ustawy nie rozwiała dotychczasowych wątpliwości.

Kwestia opodatkowania drobnych umów zlecenia oraz umów o dzieło na gruncie aktualnych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nadal sprawia wiele trudności. Czerwcowa nowelizacja ustawy nie rozwiała dotychczasowych wątpliwości.

W myśl obecnie obowiązujących przepisów podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Reklama

Na podstawie powyższej definicji stwierdzić należy, iż świadczenie usług na podstawy umowy zlecenia oraz umowy o dzieło zrównane zostało z pojęciem prowadzenia samodzielnej działalności gospodarczej. W konsekwencji wszystkie tego typu umowy co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT.

Należy jednak pamiętać, iż za samodzielnie wykonywaną działalność gospodarczą nie uznaje się m.in. czynności z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich. Jednocześnie przepis ten stosować będzie się odpowiednio do usług twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzanych w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie.

Uznanie lub nie uznanie umów zlecenia oraz umów o dzieło za podlegające opodatkowaniu VAT uzależnione jest od łącznego spełnienia wymienionych wyżej elementów, z tym że ustawodawca od 1 czerwca poszerzył pojęcie odpowiedzialności do odpowiedzialności wobec osób trzecich. Tym samym wyłączone spod opodatkowania podatkiem VAT są wyłącznie te umowy zlecenia oraz umowy o dzieło, a także kontrakty menedżerskie, które określać będą wszystkie wymienione w ustawie elementy.

W przypadku opodatkowania umów zlecenie oraz umów o działo należy zwrócić jeszcze szczególną uwagę na brzmienie przepisu art. 113 ust. 1 ustawy, zgodnie z którym zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro.

Do wartości sprzedaży nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Jeżeli zatem zawierane przez dany podmiot umowy o dzieło lub umowy zlecenia nie zawierają wszystkich elementów, o których mowa powyżej, ale jednocześnie wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła (lub nie przekroczy) w roku podatkowym 10.000 euro, wówczas podmiot taki zwolniony zostanie z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Należy jednak pamiętać, iż w przypadku, gdy wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od podatku przekroczy kwotę 10.000 euro, zwolnienie to traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje wówczas z momentem przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę.

Istotnym jest, iż podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego jest z mocy ustawy zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty w wysokości 10.000 EURO. Podatnicy mogą również samodzielnie zrezygnować ze zwolnienia z VAT pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia.

Wydaje się, iż w celu uniknięcia ewentualnych wątpliwości w kwestii opodatkowania umów zlecenia oraz umów o dzieło powinna zostać podwyższona kwota uprawniająca do zastosowania zwolnienia z VAT. Wyższa kwota w sposób zasadniczy pomogłaby rozwiązać problematykę opodatkowania drobnych umów zlecenia oraz umów o dzieło. Przykładowo w Czechach oraz na Słowacji kwota ta jest ponad trzykrotnie większa niż w Polsce.

Roedl&Partner
Dowiedz się więcej na temat: dzieło | umowy o dzieło | umowy zlecenia | problemy | VAT | nowelizacja ustawy
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Strona główna INTERIA.PL
Polecamy
Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »